Abans, gairebé ningú sabia què era un Business Angel o una startup, ara és rar que algú no sàpiga d'aquests conceptes dins del panorama empresarial espanyol. Per això, la normativa espanyola ha establert diversos incentius i deduccions per tal de continuar fomentant la inversió i l'activitat emprenedora. Totes aquestes propostes dedicades a l'ecosistema emprenedor es van publicar després de l'aprovació del Llei 14/2013 de Suport a l'Emprenedor i la seva InternacionalitzacióLa més important de les propostes publicades és la Deducció per inversió en empreses de nova creació o de recent creació, un incentiu fiscal que té com a objectiu principal incentivar la inversió de les empreses espanyoles. Aquesta deducció té un doble vessant o aplicació: - Una Deducció en l'aportació de l'IRPF en el moment de la inversió.- Una exempció de possible guany patrimonial en l'impost sobre la renda de les persones físiques en el moment de la cessió.
Quin percentatge de la declaració es pot deduir els contribuents?
Fins a un 30% de les quantitats que s'hagin invertit en el període per a la subscripció d'accions o participacions en societats noves o de recent creació.
Fets importants i imprescindibles a tenir en compte: La deducció només es podrà aplicar a les accions o participacions subscrites a partir del 20 de setembre de 2013 (data en què va entrar en vigor la Llei 14/2013).
La base màxima de la deducció serà de 60.000 euros anuals i consistirà en el valor de l'adquisició de les accions o participacions subscrites. Inicialment, la deducció proposada era del 20% i amb un límit de 50.000 euros anuals, però a partir de l'1 de gener de 2018, es va millorar fins al 30% i amb un límit de 60.000 euros.No obstant això, no formaran part de la deducció: - L'import d'accions o participacions adquirides amb el saldo del compte d'estalvi-societat, en la mesura que aquest saldo hagués estat subjecte a una altra deducció.- Les quantitats satisfetes per la subscripció d'accions o acions, quan qualsevol de les deduccions establertes per la seva respectiva Comunitat Autònoma es realitzi en l'exercici de les seves competències en l'impost sobre la renda de les persones físiques.
Quins requisits ha de complir una entitat per poder aplicar la deducció per inversió en empreses de nova creació o de recent creació?
- L'entitat o societat en la qual s'hagi invertit ha d'estar en forma societària (Societat Anònima, Societat de Responsabilitat Limitada, Societat Limitada Laboral o Societat de Responsabilitat Limitada Laboral), i no cotitzar en cap mercat organitzat. Aquest requisit s'ha de complir durant tots els anys de tendència d'actuació o participació.- L'entitat o empresa ha de desenvolupar una activitat econòmica que disposi dels mitjans personals i materials per al seu desenvolupament. En particular, no podrà tenir com a activitat la gestió de béns mobles o immobiliaris, en cap dels períodes impositius de l'entitat que hagin finalitzat amb anterioritat a la transmissió d'aquesta participació.- L'import dels fons propis de l'entitat o societat en què s'inverteixi no podrà superar els 400.000 euros a l'inici del període impositiu de la mateixa en què l'inversor o contribuent adquireixi les accions o participacions. Quan l'entitat formi part d'un grup d'empreses, l'import dels fons propis es farà referència al conjunt d'entitats pertanyents a aquest grup.
Quines condicions s'han de complir per poder practicar la Deducció?
- Les participacions o participacions en l'entitat hauran de ser adquirides pel contribuent ja sigui en el moment de la constitució de la societat o a través de una ampliació de capital realitzada en els tres anys següents a dita constitució i romanent en el seu patrimoni per un termini superior a 3 anys i inferior a 12 anys.- La participació directa o indirecta del contribuent o inversor, juntament amb la que té en la mateixa entitat el seu cònjuge o qualsevol altra persona vinculada al contribuent per algun tipus de parentesc, no pot, en cap dia dels anys naturals de tendència en la participació, superar el 40% del capital social de l'entitat o dels seus drets de vot.- No ha de ser accions o participacions en una entitat a través de la qual es desenvolupi la mateixa activitat que anteriorment es desenvolupava a través d'una altra titularitat. La base de la deducció és l'import de les accions o participacions adquirides amb el saldo dels comptes d'estalvis-societat en la mesura que el saldo hagués estat objecte d'una altra deducció. Cal destacar que la deducció per comptes d'estalvis-negoci es va suprimir a partir de l'1 de gener de 2015. Quan el contribuent, inversor o Business Angel cedeixi accions o participacions i opti per l'aplicació de l'exempció, només formarà part de la base de la deducció corresponent a les noves accions o participacions subscrites la part de la reinversió que superi l'import total obtingut en la transmissió d'aquestes accions o participacions. En cap cas es podrà aplicar la deducció per noves accions o participacions sempre i quan les quantitats invertides no superin l'esmentat import.Fet important: Per a l'aplicació de la deducció, serà necessari obtenir una certificació emesa per l'entitat on s'indiqui que l'entitat compleix amb els requisits indicats anteriorment per a l'entitat en el període impositiu en què s'adquireixin les accions o participacions.
Com completar la Deducció per inversió en empreses noves o de recent creació?
La finestra de captura de dades ha de reflectir, per a un màxim de dues entitats: l'import total de la inversió en accions o participacions amb un límit de 60.000 euros per a totes les inversions i el NIF de l'entitat.
Desinversió
Com hem comentat abans, per consolidar la deducció per inversió en societats de nova creació, és necessari que el contribuent no mantingui les participacions o participacions adquirides durant més de 12 anys, per la qual cosa està obligat a realitzar la cessió per mantenir el benefici fiscal de la deducció practicada. Font: Agència Tributària (MENJAR)
